Imagino que si estás leyendo esto es porque no tienes muy claro cómo contabilizar una factura intracomunitaria sin estar en el ROI. La verdad es que es una duda que se plantea con frecuencia: en algunos casos a profesionales con cierto grado de conocimiento sobre estos temas y también, en otros, a personas más profanas en la materia…
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Pues bien, este artículo está estructurado tanto para no hacer perder el tiempo a los del primer grupo como para dar el contexto necesario a los del segundo, así que seguro que te va a ser de utilidad.
Las operaciones intracomunitarias se caracterizan por estar exentas de IVA. Es importante tener claro que no cualquier transacción comercial entre varios países de la Unión Europea se considera operación intracomunitaria y, por tanto, no devenga IVA, sino que esta regla aplica solo aquellas que cumplen los requisitos que exige la ley.
Uno de estos requisitos (un poco más abajo los tienes todos) es formar parte del Registro de Operadores Intracomunitario, así que si no estás dado de alta en el ROI estaremos ante una operación sujeta y no exenta de IVA.
Por este motivo tu proveedor ha debido cobrarte el IVA vigente en su país y, si no lo ha hecho, deberías pedirle que rectificara la factura y lo incluyera. (En caso contrario, constaría la coletilla que deben incluir las facturas intracomunitarias.
Aunque es la forma común de expresarse en estas situaciones, técnicamente no podemos hablar de factura intracomunitaria porque al no estar dado de alta en el ROI el documento que has recibido (si es correcto) llevará el IVA del país del proveedor.
Pero ese IVA no es deducible en España, por lo que ni puedes contabilizarlo como IVA soportado ni incluirlo en la declaración trimestral para recuperarlo.
Puedes tratarlo de dos formas diferentes:
Opción 1: Contabilizarlo como mayor importe del gasto o de la inversión que representa el documento.
Por ejemplo: recibes la factura de una empresa portuguesa por un servicio de consultoría que asciende a 10.000 euros más 2.300 de IVA.
Esos 2.300 euros se sumarán a la base imponible y el gasto total de servicios profesionales será de 12.300 euros.
Opción 2: Puedes solicitar la devolución del IVA mediante la presentación del modelo 360 como explicamos a continuación.
En este caso, el IVA no formará parte del gasto sino que deberás contabilizarlo en una cuenta transitoria que refleje ese crédito hasta que efectivamente lo cobres. (Por ejemplo, podrías crear la cuenta 470010 H.P. deudora por IVA modelo 360 u otra similar).
El modelo 360 es el que tienes que presentar si quieres recuperar el IVA pagado en otro país de la comunidad europea. No se trata de una obligación sino de un derecho que puedes ejercitar o no.
Con él se aportan los datos de la operación por la que has pagado IVA y se adjunta la factura (o facturas) en la que consta. La Agencia Tributaria, una vez comprobado que se cumplen todos los requisitos, lo remitirá a la Administración del país que corresponda y es ella la que realizará la devolución en la cuenta designada.
Podrás recuperar el impuesto a través de esta declaración siempre que:
Su presentación es online y deberás enviar una declaración independiente por cada país al que se solicite la devolución. Podrás hacerlo de forma trimestral o anual pero teniendo en cuenta que:
Y en cuanto al plazo de presentación, este se inicia al día siguiente de finalizar el trimestre o el año al que hace referencia y termina el día 30 de septiembre del ejercicio posterior a aquel en que se soportaron las cuotas.
Por si has aterrizado por aquí sin tener del todo claro de lo que estamos hablando te puede venir bien lo siguiente:
Para que una transacción comercial entre varios países se considere operación intracomunitaria es necesario que se cumplan los siguientes requisitos:
El incumplimiento de cualquiera de estos requisitos implica que la operación de que se trate no sea intracomunitaria como tal y, por lo tanto, no esté exenta de IVA. Así:
Si el empresario español es el que emite la factura deberá repercutir el IVA vigente en nuestro país.
Si el empresario español es el que recibe la factura deberá pagar el IVA del país del proveedor, y podrá contabilizarlo como mayor importe del gasto o bien pedir su devolución mediante la presentación del modelo 360.
Y para tratar ese IVA (que en ningún caso es deducible) tienes dos opciones:
Independientemente del camino que elijas, ten presente que con Payhawk solo tendrás que hacer una foto a la factura y a partir de ahí con un par de clics podrás pagarla, enviarla a tu ERP o programa concreto para su contabilización, incluirla en los informes que estimes oportunos, olvidarte del archivo físico… Hazte una idea de la cantidad de tiempo y recursos que puedes ahorrar.
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